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中国经济概况

应因资本输出的税收政策与制度改革研究

作者：汤凤林

出版社：中国财政经济出版社出版时间：2021-05-01

开本： 16开 页数： 215

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应因资本输出的税收政策与制度改革研究版权信息

ISBN：9787522304960
条形码：9787522304960 ; 978-7-5223-0496-0
装帧：一般胶版纸
册数：暂无
重量：暂无
所属分类：
经济
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中国经济概况

应因资本输出的税收政策与制度改革研究内容简介

本书主要包括理论、实证和对策三个部分。具体概括为：①资本输出、资本课税与税制优化的理论分析。根据资本输出和资本输出课税的理论基础，分析资本输出条件下的税制优化，具体包括开放经济下的税收的原则、跨境资本流动的很优所得课税理论、数字经济下跨境所得征税的挑战以及国家间税收的竞争与协调四方面。②我国的资本输出和税收政策与制度现状分析。具体包括我国的资本输出现状、与资本输出有关的税收政策与制度现状以及现行税收政策与制度存在的问题。③我国靠前税收政策与制度资本输出效应的实证分析。利用2003—2017年数据，采用多期双重差分法来，来分析税收协定签订、常设机构、预提税和税收抵免政策对中国对外直接投资（OFDI）的影响，对未来BTT 的修订、重签、新签和相关政策制定提供经验。④资本输出税收政策改革与制度安排的靠前经验借鉴。对美国和日本对外投资的四个阶段、主要特点进行梳理，对其与对外直接投资有关的税收政策与制度安排进行分析，对数字经济下各国和靠前组织应对挑战的实践进行了总结，在此基础上提出我国对外直接投资的税收政策与制度设计的经验借鉴。⑤资本输出时代我国税收政策与制度改革的建议。

应因资本输出的税收政策与制度改革研究目录

1 导论
1．1 选题背景和研究意义
1．2 国内外研究现状
1．3 基本框架和研究方法
1．4 主要观点、创新与不足之处

2 资本输出、资本课税与税制优化的理论分析
2．1 资本输出
2．2 资本输出课税的理论基础
2．3 资本输出条件下税收政策与制度优化的理论分析
2．4 本章小结

3 资本输出视角下中国税收政策与制度的现状分析
3．1 中国的资本输出现状
3．2 与资本输出有关的税收政策与制度
3．3 资本输出视角下中国税收政策与制度存在的问题
3．4 本章小结

4 我国税收政策与制度的资本输出效应分析
4．1 实证研究设计
4．2 结果分析
4．3 结论与建议

5 资本输出税收政策改革与制度安排的国际经验借鉴
5．1 美国对外直接投资与相关的税收政策和制度
5．2 日本对外直接投资与相关的税收政策与制度
5．3 应对数字经济税收挑战的国际实践
5．4 对外直接投资的税收政策与制度国际经验借鉴
5．5 本章小结

6 资本输出视角下我国税收政策与制度改革的建议
6．1 税收政策改革和制度优化的思路
6．2 税收政策改革和税制优化的具体建议
6．3 本章小结
参考文献

展开全部

应因资本输出的税收政策与制度改革研究节选

　　1.4.1 主要观点　　（1）随着40年来经济的持续快速增长，过去我国以吸引外资为主的税收政策与制度已经无法适应资本净输出的要求，中国的国际税收政策与制度急需改革。　　（2）税收是影响资本输出的重要因素，税收政策是政府用来调控对外投资的重要手段，对跨境资本流动保持税收中性意味着资本输出中性和资本输入中性。资本输出中性要求确保对跨国纳税人的国外所得和国内所得征相同的税，推迟课税、税收饶让和抵免限额都不利于资本输出中性原则的实现。资本输入中性要求对一国市场上的资本无论是来自国内投资者还是国外投资者都课征相同的税：对于资本输入国的政策含义是不对外国投资者提供税收优惠，也不进行税收歧视；对于资本输出国的政策含义是实行来源地税收管辖权，对投资者的外国收入提供税收豁免。税收的资本输出中性要求我国减少税收饶让，资本输入中性要求我国对内外资企业实行统一的优惠税制。　　（3）消除国际重复征税未来仍然是一国国际税收政策与制度改革努力的重要方向，个人所得税与企业所得税一体化是减除重复征税的有效手段。如果一国政府消除所得的重复征税是为了吸引投资，那么在公司层次上消除的效果会比在股东层次上消除更好，因为在公司层次上消除会降低所有在本国投资的公司的资本成本，而在股东层次上消除不会降低外国投资者所有公司的资本成本。　　（4）居民税收管辖权不利于吸引跨国公司总部，不利于提高本国公司在国际市场上的竞争力，限额抵免法也提高了税务行政成本和纳税遵从成本。地域管辖权正显示其独特的优势，成为未来构建具有国际竞争力税制的有益方向。　　（5）经济全球化发展使得国家间税收竞争不可避免，但有害税收竞争于己于人都没有好处。未来要构建具有国际竞争力的税制，要加强税收征管合作、税收管辖权的协调和税收情报交换的国际合作，特别是与避税港之间的税收协调，来维护我国的税收权益；还要积极参与数字经济国际税收规则的制定，共同迎接新经济带来的挑战。　　（6）当前我国税收政策存在着缺少顶层设计、不够系统化、税收管理与服务水平不高等问题；税收制度存在着境外所得确认与计算不合理、境外中资控股居民企业认定标准不明确、境外所得税抵免制度滞后和企业所得税税率相对较高等问题。　　（7）用双重差分法对我国2003-2017年的数据进行BTT的OFDI效应实证研究表明：签订双边税收协定，能在一段时间以后促进对外直接投资，能促进对低收入国家的投资，抑制对高收入国家的投资，显著促进对“一带一路”沿线国家的投资，促进对高税负东道国的投资；从税收协定主要条款来看，常设机构认定的时间标准越长，签订税收协定越能促进对税负较高水平国家的直接投资；存在股息预提税的间接抵免的，双边税收协定能促进对外直接投资。　　（8）当前我国正处在资本输入输出流量都比较大，且资本输出高于资本输入的阶段。可以借鉴美国的关税优惠制度，减少跨国公司向本国母公司返销商品的实际应纳税额，可促进向劳动力成本低的发展中国家的对外投资；可以借鉴日本的海外投资风险准备金制度，为本国企业对外投资提供资金保障，降低境外投资风险；借鉴印度的做法，引入“显著经济存在”的联结度判定规则；借鉴英国的做法，对来自我国的无形资产和用户创造价值对应的利润征收一定比例所得税；借鉴英国对利润转移征收25%的税；借鉴德国引入特许权使用费壁垒规则，集团有效税率低于25%的特许权使用费不允许做税前扣除。这样可以更好地维护数字经济下我国的国际税收权益。　　（9）在税收政策上我国要建立资本输出战略政策支持体系，明确政策导向；建立目标明确、多层次的税收优惠体系，推动本国对外直接投资的良性发展；建立对外投资企业全方位税务管理服务系统，加强税务机关能力，优化纳税服务，提升“走出去”企业的市场活力；应用区块链技术优化跨国税源监控管理。在税制的优化中，要进一步完善税收抵免和亏损结转弥补制度，降低对外投资企业的税收负担；拓展税收协定签订面，修订完善税收协定内容；降低企业所得税税率，统一股息免税制，降低企业税负，促进对外投资；修订国内法的相关规定，维护经济数字化过程中国际税收权益；理性面对国际税收竞争，加强国家间税收协调；加强国际税收合作，加强国际税务人才培养，助力企业“走出去”战略的实现。另外，还要完善金融、产业、贸易政策等其他政策，与税收政策协同起来，助力提升“走出去”企业和国家的国际竞争力。　　……

应因资本输出的税收政策与制度改革研究作者简介

　　汤凤林（1974-），湖南益阳人。重庆工商大学经济学院副教授，硕士生导师，税务专硕中心副主任，财税系副主任，中国社会科学院财经战略研究院博士后，美国密歇根州立大学访问学者（2015-2016年），长期从事财税政策、国际税收、财政支出管理、政府债务和幸福经济学等领域的研究。主持包括国家社会基金项目在内的项目共9个，在《经济学动态》等刊物上发表论文40余篇，其中人大复印资料转载5篇，出版专著2部。

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